Kortele apmokėta sąskaita užsienio valiuta: PVM skaičiuojamas ne nuo banko nurašytos sumos

Įmonės kortele apmokant sąskaitą užsienio valiuta, banko išraše dažniausiai matyti viena suma eurais: konvertuota sąskaitos suma kartu su banko mokesčiu. Tačiau PVM apmokestinamoji vertė yra ne ši suma.

Esmė:

• Apmokestinamoji vertė yra atlygis, kurį gauna tiekėjas (PVM įstatymo 15 straipsnio 1 dalis). Banko mokestį gauna ne tiekėjas, o jūsų bankas, todėl į apmokestinamąją vertę jis neįeina (kitaip yra, kai mokestį už atsiskaitymą kortele sąskaitoje priskaičiuoja pats tiekėjas).
• Sąskaitos suma į eurus perskaičiuojama apmokestinimo momentu, taikant pagal Finansinės apskaitos įstatymo 5 straipsnį pasirinktą paskelbtą kursą, pavyzdžiui, Europos centrinio banko (ECB) orientacinį (PVM įstatymo 15 straipsnio 21 dalis). Sąskaitos sumą padalijus iš nurašytos sumos gautas „kursas“ tam netinka: jis niekur neskelbiamas ir apima banko mokestį.
• Kortele apmokamai prenumeratai apmokestinimo momentas paprastai yra sąskaitos išrašymas (PVM įstatymo 14 straipsnio 1 ir 6 dalys), todėl kursas imamas pagal sąskaitos datą, o ne pagal dieną, kai bankas nurašo pinigus.
• Apskaitoje banko mokestis registruojamas bendrosiose ir administracinėse sąnaudose (3-iojo VAS 12 punktas), o likęs skirtumas tarp nurašytos sumos ir sąskaitos vertės eurais yra valiutų kursų pokyčio įtaka (22-ojo VAS 10 punktas).

Kodėl tai svarbu: užregistravus sąskaitą visa nurašyta suma, į apmokestinamąją vertę patenka banko mokestis ir valiutos keitimo marža (Žinyno pavyzdyje — beveik 3 %), todėl iškreipiamos i.SAF ir PVM deklaracijos sumos.

• PVM apskaičiuojate patys (pavyzdžiui, už paslaugas iš užsienio). Jei visas PVM atskaitomas, mokėtinas PVM nesikeičia, tačiau deklaruojamos vertės iškreiptos. Jei taikoma dalinė atskaita ar smulkiojo verslo schema arba nesate PVM mokėtojas, sumokama per daug PVM.
• PVM išskyrė Lietuvos PVM mokėtojas. Atskaitomas jo PVM sąskaitoje faktūroje eurais nurodytas PVM; perskaičiavus visą sąskaitą pagal nurašytą sumą, atskaitoma per daug.

Visas atsakymas su pavyzdžiu, sąskaitų korespondencijomis ir išimtimis — Žinyne: https://app.jars.lt/zinynas/kortele-apmoketa-saskaita-uzsienio-valiuta-kursas-ir-banko-mokestis